中美审计监管合作相向而行 - 中国企业赴美上市拨云见日

中美审计监管合作取得积极进展

2022年12月15日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）确定其能够获得对位于中国大陆和香港的会计师事务所进行全面检查和调查的权限。此举消除了市场上，对于中概股公司有可能将最早于2023年被禁止在美国交易，以及从美国证券交易所退市的预期。这是近年来，关于中美审计监管的最新积极进展：

• 2020年4月21日，美国证监会（SEC）和PCAOB发布了一份联合声明，强调了PCAOB在中国无法检查和调查审计师和审计工作底稿的相关风险，以及新兴市场较高的欺诈风险。

• 2020年5月18日，美国纳斯达克交易所（Nasdaq）向SEC提交了三项提案：(i)对主要在“限制性市场”（即PCAOB无法进行全面检查和调查的会计师事务所所在的国家和地区）运营的公司采取最低发行规模要求，(ii)对限制性市场公司的管理层或董事会资格采取新的要求，(iii)根据公司审计师的资格，对上市申请人或上市公司采取额外的，且更严格的标准。

• 2020年12月18日，《外国公司问责法案》(Holding Foreign Companies Accountable Act)出台。如果某上市公司的审计师事务所所在的国家或地区是PCAOB无法对其进行全面检查和调查的国家或地区，并且PCAOB从2021年开始连续三年无法全面检查和调查该上市公司的审计师事务所，则SEC有权将该公司从美国证券交易所摘牌。

• 2021年6月22日，美国参议院通过《加速外国公司问责法案》（Accelerating Holding Foreign Companies Accountable Act），如果该法案获得美国众议院通过并由总统签署成为法律，PCAOB无法全面检查和调查上市公司的审计师事务所的年限将从三年减少到两年（即2021，2022年），从而缩短上市公司被退市的最后期限。

• 2021年12月16日，PCAOB决定，中国当局禁止PCAOB全面检查和调查位于中国大陆和香港的会计师事务所。

• 2022年3月，SEC开始在其网站上公布审计师事务所位于中国大陆和香港的上市公司名单。截至目前，有173家公司被列入该名单。

• 2022年8月26日，中国证监会、中国财政部、PCAOB签署审计监管合作协议，迈出了准许PCAOB进入位于中国大陆和香港的会计师事务所进行检查和调查的第一步。

• 2022年9月，PCAOB的30余名工作人员抵达香港，开始为期九周的检查和调查工作。PCAOB选择对毕马威和普华永道的中国关联实体进行检查。根据公开资料，由这两家会计师事务所负责审计的上市公司，占到SEC公布的名单上的公司的一半以上。

• 2022年12月15日，PCAOB确定其能够获得对位于中国大陆和香港的会计师事务所进行全面检查和调查的权限，并同步废止其2021年12月16日的决定。

• 2022年12月16日，中国证监会表示欢迎美国监管机构基于监管专业考虑重新作出的认定，期待与美国监管机构一道，在总结前期合作经验的基础上继续推进今后年度审计监管合作，相互尊重，增进互信，形成常态化、可持续的合作机制，共同营造更加稳定、可预期的国际监管环境，依法维护全球投资者合法权益。

中国企业赴美上市未来可期

PCAOB和中国证监会的这一积极进展，一定程度上增强了中国企业有效利用美国资本市场的可行性。

需要注意的是，为避免上市公司再次面临《外国公司问责法案》下存在的潜在退市风险，PCAOB对位于中国的会计师事务所的检查和调查工作仍会继续进行。

此外，在美国上市的中概股公司需要根据《外国公司问责法案》，具体且明确地披露与其业务相关的法律和运营风险。（点击往期发布的《外国公司问责法案》尘埃落定查看）

Authored by Stephanie Tang.